Tratamiento contable del impuesto diferido de renta y su incidencia en la información financiera
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Fecha
2003
Autores
Hernández Caballero, Francisco Javier
Torrenegra Fonseca, Lorena Patricia
Título de la revista
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Editor
Ediciones Universidad Simón Bolívar
Facultad de Administración y Negocios
Facultad de Administración y Negocios
Resumen
Aunque para el origen del impuesto diferido de renta (IDR), se tenga en cuenta
aspectos fiscales, este pertenece a la técnica contable, cimentado en
principios de esta, como el de continuidad, causación, esencia sobre la forma,
revelación plena y asociación. De las diferencias que existen entre las
partidas contables y las mismas para fines fiscales, es meritorio hacer un
análisis riguroso de ellas para determinar cuales se van a reversar en periodos
futuros y cuales van a permanecer en el tiempo; ya que las primeras
(diferencias temporales) originan el IDR, mientras que las segundas
(diferencias permanentes) no dan origen al IDR. Históricamente desde antes
de la emisión de las normas internacionales de contabilidad, por lo menos en
los Estados Unidos, se ve la necesidad de reflejar tales hechos económicos en
· la información financiera de la empresa y con la NIC 12 (impuesto sobre las
ganancias) hasta su revisión se ha postulado el manejo del IDR mostrando
dos enfoques para manejar este fenómeno económico: el del diferido (basado
en las diferencias de saldo entre lo contable y fiscal de las cuentas de
resultados) y el método del pasivo ( enfocado en las diferencias de saldos
entre lo contable y fiscal de las cuentas de balance). Existen ciertos hechos
como la perdida fiscal y el exceso. de renta presuntiva, que aunque no sean
diferencias temporales, podrían bajo ciertas expectativas dar origen a un IDR
debito.
Descripción
Palabras clave
Contaduría
